內(nèi)部控制控制的對(duì)象不是業(yè)務(wù)，也不是具體操作業(yè)務(wù)的人員，而是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。所以，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這項(xiàng)活動(dòng)，分析和甄別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部控制建設(shè)工作的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)一般包括以下步驟：

一、建立工作機(jī)制

行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有很強(qiáng)的政策性、專業(yè)性和技術(shù)性，財(cái)務(wù)科單獨(dú)難以完成這項(xiàng)工作，所以，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組應(yīng)該是一個(gè)在單位領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下、由各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位工作人員及技術(shù)專家組成的跨部門聯(lián)合工作小組。單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組具體組織和實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組可以由財(cái)務(wù)科，如果也可以由辦公室牽頭，一把手或分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門積極配合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制建設(shè)工作的一部分，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，提高工作效率，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組的日常工作可以由內(nèi)部控制工作小組承擔(dān)，但不能由評(píng)價(jià)與監(jiān)督小組承擔(dān)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行層面的活動(dòng)。

單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和權(quán)力運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每年至少進(jìn)行一次，第一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是最復(fù)雜的最重要的，在設(shè)計(jì)編寫手冊(cè)之前的評(píng)估要盡可能的全面、細(xì)化，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，按照財(cái)政部的要求，單位每年都應(yīng)該開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，需要在第一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。每年度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估側(cè)重于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化部分，如果外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者管理要求等發(fā)生重大變化，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估。對(duì)于某些高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展不定期評(píng)估，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以便有效的防范和管控風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)單位面臨的各種不確定因素進(jìn)行梳理，采取問卷調(diào)查、小組討論、專家咨詢、情景分析、訪談等方法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行必要的篩選、提煉、對(duì)比、分類。單位層面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要從組織、機(jī)制、制度、崗位和信息系統(tǒng)入手；業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別從梳理業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)入手。

風(fēng)險(xiǎn)分析的目的是對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定內(nèi)部控制需要重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在內(nèi)部控制建設(shè)初期，單位管理基礎(chǔ)都比較薄弱，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)一般都有幾百個(gè)甚至上千個(gè)，單位很難面面俱到的對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取同等程度的管理措施，根據(jù)管理學(xué)中的“二八原則”，決定結(jié)果的往往是關(guān)鍵的少數(shù)（20%），這就需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析工作，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)影響程度兩個(gè)維度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以便能正確制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在內(nèi)部控制建設(shè)初期階段，一般是針對(duì)“極大級(jí)”和“重大級(jí)”風(fēng)險(xiǎn)采取重點(diǎn)管控措施即可。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施過程一般包括計(jì)劃、組織、實(shí)施、反饋這幾個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最重要的成果就是出具《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》。

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作由財(cái)務(wù)科牽頭、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組組織實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組于每年年初制定《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施方案》，提交內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后執(zhí)行。

2、各科室按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和科室自我評(píng)估，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和管控措施的建議。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行解釋與指導(dǎo)，確保各科室及時(shí)完成本科室的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組將各科室風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的匯總整理，形成單位年度《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告（草案）》。

4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組成員以專題會(huì)議的形式對(duì)《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告（草案）》認(rèn)真分析研究，對(duì)報(bào)告草案提出正式審議意見，審議不通過的由財(cái)務(wù)科組織相關(guān)科室重新修訂后再次報(bào)審，審議通過后出具《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》，提交內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，作為制定內(nèi)部控制管控措施的重要依據(jù)。

5、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督小組定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行監(jiān)督。